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[单选题]

甲公司持有乙公司90%股权，双方适用的增值税税率均为13%。20×1年甲公司出售一项存货给乙公司，成本为400万元，售价为500万元，已开出增值税专用发票，乙公司当日支付了款项，乙公司取得这项存货后作为固定资产管理;期末甲公司编制合并现金流量表时就该业务进行的抵销分录是()。

A.借：购买商品、接受劳务支付的现金400贷：销售商品、提供劳务收到的现金400

B.借：购买商品、接受劳务支付的现金565贷：销售商品、提供劳务收到的现金565

C.借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金400贷：销售商品、提供劳务收到的现金400

D.借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金565贷：销售商品、提供劳务收到的现金565

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发布时间：2022-06-02

更多“甲公司持有乙公司90%股权，双方适用的增值税税率均为13%。20×1年甲公司出售一项存货给乙公司，成”相关的问题

第1题

2021年7月1日，乙公司决定出售其持有的甲公司25%的股权，出售股权后乙公司持有甲公司15%的股权，对甲公司不再具有重大影响，改按其他权益工具投资进行会计核算。出售取得价款为4000万元，剩余15%的股权公允价值为2400万元。当日原长期股权投资的账面价值为5000万元(其中，90万元为按原持股比例享有的甲公司其他权益工具投资的公允价值变动份额，2万元为按原持股比例享有的甲公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动份额，10万元为享有甲公司除净损益、其他综合收益变动和利润分配以外的其他所有者权益变动份额)。原持有甲公司40%的股权投资为乙公司2019年7月1日购入并采用权益法核算。假定不考虑其他因素，2021年7月1日乙公司应确认的投资收益为()万元。

A.1410

B.1600

C.1400

D.525

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第2题

甲公司持有乙公司70%有表决权股份，可以实施控制并采用成本法核算。2021年6月3日，甲公司出售该项投资的90%并取得价款6000万元，相关手续已于当日办妥;甲公司将持有的剩余股份转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金额资产核算。出售时该项长期股权投资账面价值为3000万元，剩余股权投资的公允价值为1000万元。假定不考虑相关税费，甲公司当月应确认的投资收益为()万元。

A.6000

B.4000

C.3300

D.3000

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第3题

2019年甲公司和其控股股东P公司以及无关联第三方丙公司签订协议，分别从P公司处购买其持有乙公司60%的股权，以发行1800万股股票作为对价，发行价为每股4元;从丙公司处购买少数股权40%，以银行存款支付5000万元。7月1日办理完毕交接手续，改选董事会成员，该业务不构成一揽子交易。当日乙公司所有者权益在最终控制方P公司合并财务报表中的账面价值8000万元(其中股本2000万元，资本公积3200万元，盈余公积1600万元，未分配利润1200元)。甲公司下列会计处理表述不正确的是()。

A.甲公司从P公司处购买其持有乙公司60%的股权属于同一控制下企业合并

B.甲公司从丙公司处购买乙公司少数股权40%，有关股权投资成本即应按照实际支付的购买价款确定

C.甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为9800万元

D.甲公司合并财务报表确认的商誉1800万元

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第4题

甲公司采用配股方式进行融资,每10股配5股,配股价20元;配股前股价27元。最终参与配股的股权占80%。乙在配股前持有甲公司股票1000股，若其全部行使配股权，乙的财富（)。

A.增加1000元

B.增加500元

C.不发生变化

D.减少1000元

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第5题

乙公司2019年1月10日取得甲公司80%的股权，成本为17200万元，购买日甲公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。2021年1月1日，乙公司将其持有甲公司股权的1/4对外出售，取得价款5300万元。出售投资当日，甲公司自乙公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入乙公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元，甲公司个别财务报表中账面净资产为20000万元。该项交易后，乙公司仍能够控制甲公司的财务和生产经营决策。假定不考虑其他因素，乙公司因出售甲公司股权，合并财务报表中应确认的投资收益为()万元。

A.0

B.1000

C.300230

D.500

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第6题

小企业甲公司执行小企业会计准则，2X13年出资100万元，取得了乙公司60%的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为150万元。则甲公司确认的长期股权投资成本为()万元。

A.100

B.150

C.90

D.120

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第7题

2011年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司（该公司属于中小企业）投资120万元，股权持有至2013年6月1日，甲创业投资企业2013年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为（）万元。

108

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第8题

目的：练习企业合并过程中控股权的计算。资料：小王和小李持有甲公司所有发行在外的股份共120000股，而小张和

目的：练习企业合并过程中控股权的计算。

资料：小王和小李持有甲公司所有发行在外的股份共120000股，而小张和小陈则持有乙公司所有发行在外的股份共25000股。最近甲、乙双方达成了一项合并协议：甲公司将发行40000新股交换乙公司所有发行在外的股份25000股。

要求：

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第9题

乙公司2019年1月10日取得甲公司100%的股权，成本为21000万元，购买日甲公司可辩认净资产公允价值总额为20000万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，2021年1月1日，乙公司将其持有甲公司股权的1/4对外出售，取得价款5800万元。出售投资当日，甲公司自乙公司取得其100%股权之日持续计算的应当纳入乙公司合并财务报表的可辨认净资产总额为22000万元，甲公司个别财务报表中账面净资产为21000万元。该项交易后，乙公司仍能够控制甲公司的财务和生产经营决策。假定合并报表中的商誉未发生减值。假定不考虑所得税等其他因素，乙公司合并财务报表中因出售甲公司股权应调整的资本公积为()万元。

A.550

B.300

C.0

D.800

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第10题

案例1 （股权欲转让　税收细筹划) 华瑞公司是一有限责任公司，适用所得税税率33%，2005年公司期末财务状况如

案例1 (股权欲转让　税收细筹划)

华瑞公司是一有限责任公司，适用所得税税率33%，2005年公司期末财务状况如下：实收资本5000万元。盈余公积1000万元，未分配利润4000万元，所有者权益合计10000万元。其中，甲公司持股比例为80%，所得税税率33%，初始投资成本4000万元；乙公司持股比例为20%。出于经营战略的需要，甲公司拟按账面价值转让其所持有的华瑞公司的股份给丙公司，该业务应如何操作(为了便于经济效益分析，不考虑其他业务及税种的影响)？

根据《关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》(国税函[2004]390号)规定，企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按国税发[2000]118号有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。

方案1，甲公司按账面价值转让。

转让价格为10000×80%=8000万元；转让收益为8000-4000=4000万元；应缴企业所得税为4000×33%=1320万元；甲公司股权转让的实际收益为4000-1320=2680万元。

丙公司支付的转让价款为8000万元。

又根据国税函[2004]390号规定，“企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按国税发[1998]97号文件的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得”，可得出如下税收筹划方案。

方案2，甲公司与乙公司协商，先按账面价值1600万元受让乙公司16%的股份，使甲公司的持股比例达到96%，投资成本变更为5600万元，然后再将96%的股权转让给丙公司。

甲公司效益分析：转让价格为10000×96%=9600万元，其中股息性质的所得为5000×96%=4800万元，因双方所得税税率一致，按现行税法规定免予补税。

转让收益(税法口径)为9600-5600-4800=-800万元；甲公司股权转让的实际收益为9600-5600=4000万元；甲公司应缴企业所得税为0元，形成股权转让损失800万元。不但不用缴纳所得税款，反而形成以后可税前扣除的投资损失800万元，相当于该业务应纳所得税-264万元。

丙公司支付的转让价款：支付9600万元享有瑞华公司96%的股权；为了便于与其他方案分析比较，同比计算相当于支付8000万元享有瑞华公司80%的股权。

方案3，华瑞公司先将未分配利润全额进行分配，然后再按账面价值转让80%的股份。利润分配后，甲公司可得到股息3200万元(4000×80%)，按税法规定，双方所得税税率一致，分得的股息免予补税。分配股利后，华瑞公司所有者权益合计为6000万元。

甲公司效益分析：转让80%股份的价格为6000×80%=4800万元；转让收益(税法口径)为4800-4000=800万元；应纳所得税为800×33%=264万元；甲公司股权转让的实际收益为3200+800-264=3736万元；丙公司支付的转让价款为4800万元。

分析要求：为甲公司选择一个方案，并简要说明原因。

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第11题

乙公司是上市公司。2020年9月，乙公司董事会审议同意以3000万元的价格收购甲公司70%股权的议案。2020年9月15日，乙公司与甲公司原股东签订《股权转让协议》，约定以2020年8月31日为股权收购基准日，上市公司有权享有甲公司于基准日之后的利润，并承担相应的亏损，同时约定如果甲公司2020年8月31日至9月30日的实际净损益与股权收购基准日双方均认可的预计净损益严重不符(波动大于20%)，双方将相应调整购买对价。9月30日，上市公司股东大会审议通过该议案并已获得相关部门审批，股权转让款项于同日以银行存款支付。甲公司董事会也于9月30日进行改选，改选后，乙公司派驻的董事占甲公司董事会多数席位，取得对甲公司的控制权。此外，由于甲公司2020年8月31日至9月30日的实际净损益与预计净损益并无重大差异，无须调整对价。假定乙、甲公司合并前无关联关系，不考虑其他因素影响。乙公司收购甲公司的购买日为()。

A.2020年9月15日

B.2020年9月30日

C.2020年8月31日

D.2020年12月31日

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