大华有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算,并按月计算汇兑损益。2007年11月3
大华公司12月份发生如下外币业务(不考虑有关税费): (1)12月1日,大华公司以每股5美元的价格购入甲公司的股票100万股,作为交易性金融资产核算,当日的汇率为1美元=7.46元人民币,款项已用美元支付。 (2)12月10日,大华公司对外销售一批商品,售价为30万美元,当日的市场汇率为1美元=7.6元人民币,款项尚未收到。 (3)12月16日,收到国外的投资500万美元,合同约定的汇率为1美元=7.8元人民币,款项已收到,当日的汇率为1美元=7.53元人民币。 (4)12月20日,大华公司购入一批原材料,该批原材料的价款为50万美元,款项尚未支付,当日的市场汇率为1美元=7.56元人民币。 (5)12月23日,大华公司收到前欠货款20万美元,款项已存入银行,当日的市场汇率为1美元=7.55元人民币。 (6)12月31日,计提长期借款利息5万美元,利息尚未支付。当日的市场汇率为1美元=7.56元人民币。该项长期借款是在2007年1月1日借入的,用于建造固定资产,到期一次还本付息,该项固定资产在2007年1月1日已开始建造,2007年末尚未完工。 (7)12月31日,当月购入的甲公司的股票公允价值为4.6美元,当日的市场汇率为1美元=7.56元人民币。 要求: (1)编制上述业务的相关会计处理。 (2)计算期末汇兑损益并作出相关的账务处理。
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编制会计分录如下:①借:交易性金融资产——成本37300000贷:银行存款——美元户37300000(5000000×7.46)②借:应收账款——美元2280000(300000×7.6)贷:主营业务收入2280000③借:银行存款——美元户37650000(5000000×7.53)贷:实收资本37650000④借:原材料3780000贷:应付账款——美元3780000(500000×7.56)⑤借:银行存款——美元户1510000(200000×7.55)贷:应收账款——美元1510000⑥借:在建工程378000贷:长期借款——应计利息378000(50000×7.56)⑦交易性金融资产的公允价值变动金额=100×4.6×7.56—100×5×7.46=-252.4(万元)借:公允价值变动损益2524000贷:交易性金融资产——公允价值变动2524000(2)计算期末汇兑损益:应收账款的期末汇兑损益=(20+30—20)×7.56一(20×7.5+30×7.6—20×7.55)=-0.2(万元人民币)银行存款的期末汇兑损益=(500—500+500+20)×7.56一(500×7.5—500×7.46+500×7.53+20×7.55)=3931.2—3936=-4.8(万元人民币)应付账款的期末汇兑损益=(10+50)×7.56一(10×7.5+50×7.56)=0.6(万元人民币)长期借款的期末汇兑损益=85×7.56-80×7.5-5×7.56=4.8(万元人民币)编制会计分录如下:借:在建工程48000贷:长期借款——美元,48000借:财务费用——汇兑损益56000贷:应付账款——美元户6000应收账款——美元户2000银行存款——美元户48000