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[多选题]

依据国税发〔2000〕84号《企业所得税税前扣除办法》的通知，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除？（)

A.因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金

B.贿赂等非法支出

C.存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金

D.实际发生的工资超过当地社会平均工资标准的部分

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发布时间：2022-06-04

更多“依据国税发〔2000〕84号《企业所得税税前扣除办法》的通知，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除？()”相关的问题

第1题

案例1 （股权欲转让　税收细筹划) 华瑞公司是一有限责任公司，适用所得税税率33%，2005年公司期末财务状况如

案例1 (股权欲转让　税收细筹划)

华瑞公司是一有限责任公司，适用所得税税率33%，2005年公司期末财务状况如下：实收资本5000万元。盈余公积1000万元，未分配利润4000万元，所有者权益合计10000万元。其中，甲公司持股比例为80%，所得税税率33%，初始投资成本4000万元；乙公司持股比例为20%。出于经营战略的需要，甲公司拟按账面价值转让其所持有的华瑞公司的股份给丙公司，该业务应如何操作(为了便于经济效益分析，不考虑其他业务及税种的影响)？

根据《关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》(国税函[2004]390号)规定，企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按国税发[2000]118号有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。

方案1，甲公司按账面价值转让。

转让价格为10000×80%=8000万元；转让收益为8000-4000=4000万元；应缴企业所得税为4000×33%=1320万元；甲公司股权转让的实际收益为4000-1320=2680万元。

丙公司支付的转让价款为8000万元。

又根据国税函[2004]390号规定，“企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按国税发[1998]97号文件的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得”，可得出如下税收筹划方案。

方案2，甲公司与乙公司协商，先按账面价值1600万元受让乙公司16%的股份，使甲公司的持股比例达到96%，投资成本变更为5600万元，然后再将96%的股权转让给丙公司。

甲公司效益分析：转让价格为10000×96%=9600万元，其中股息性质的所得为5000×96%=4800万元，因双方所得税税率一致，按现行税法规定免予补税。

转让收益(税法口径)为9600-5600-4800=-800万元；甲公司股权转让的实际收益为9600-5600=4000万元；甲公司应缴企业所得税为0元，形成股权转让损失800万元。不但不用缴纳所得税款，反而形成以后可税前扣除的投资损失800万元，相当于该业务应纳所得税-264万元。

丙公司支付的转让价款：支付9600万元享有瑞华公司96%的股权；为了便于与其他方案分析比较，同比计算相当于支付8000万元享有瑞华公司80%的股权。

方案3，华瑞公司先将未分配利润全额进行分配，然后再按账面价值转让80%的股份。利润分配后，甲公司可得到股息3200万元(4000×80%)，按税法规定，双方所得税税率一致，分得的股息免予补税。分配股利后，华瑞公司所有者权益合计为6000万元。

甲公司效益分析：转让80%股份的价格为6000×80%=4800万元；转让收益(税法口径)为4800-4000=800万元；应纳所得税为800×33%=264万元；甲公司股权转让的实际收益为3200+800-264=3736万元；丙公司支付的转让价款为4800万元。

分析要求：为甲公司选择一个方案，并简要说明原因。

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第2题

华瑞公司是一有限责任公司，适用所得税税率33％，2005年公司期末财务状况如下：实收资本5 000万元，盈

余公积1 000万元，未分配利润4 000万元，所有者权益合计10 000 71元。其中，甲公司持股比例为80％，所得税税率33％，初始投资成本4 000万元；乙公司持股比例为20％。出于经营战略的需要，甲公司拟按账面价值转让其所持有的华瑞公司的股份给丙公司，该业务应如何操作(为了便于经济效益分析，不考虑其他业务及税种的影响)？根据《关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》(国税函[2004] 390号)规定，企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按国税发[2000]118号有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。方案1，甲公司按账面价值转让。转让价格为10 000×80％＝8 000万元；转让收益为8 000—4 000＝4 000 万元；应缴企业所得税为4 000×33％＝1 320万元；甲公司股权转让的实际收益为4 000—1．320＝2 680万元。丙公司支付的转让价款为8 000万元。又根据国税函[2004]390号规定，“企业进行清算或转让全资子公司以及持股95％以上的企业时，应按国税发[1998]97号文件的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得”，可得出如下税收筹划方案。方案2，甲公司与乙公司协商，先按账面价值1 600万元受让乙公司1 6％的股份，使甲公司的持股比例达到96％，投资成本变更为5 600万元，然后再将96％的股权转让给丙公司。甲公司效益分析：转让价格为10 000×96％＝9 600万元，其中股息性质的所得为5 000×96％＝4 800万元，因双方所得税税率一致，按现行税法规定免予补税。转让收益(税法口径)为9 600—5 600—4 800＝—800万元；甲公司股权转让的实际收益为9 600—5 600＝4 000万元；甲公司应缴企业所得税为0元，形成股权转让损失800万元。不但不用缴纳所得税款，反而形成以后可税前扣除的投资损失800万元，相当于该业务应纳所得税—264万元。丙公司支付的转让价款：支付9 600万元享有瑞华公司96％的股权；为了便于与其他方案分析比较，同比计算相当于支付8 000万元享有瑞华公司80％的股权。方案3，华瑞公司先将未分配利润全额进行分配，然后再按账面价值转让80％的股份。利润分配后，甲公司可得到股息3 200万元(4 000×80％)，按税法规定，双方所得税税率一致，分得的股息免予补税。分配股利后，华瑞公司所有者权益合计为6 000万元。甲公司效益分析：转让80％股份的价格为6 000×80％＝4 800万元；转让收益(税法口径)为4 800—4 000＝800万元；应纳所得税为800×33％＝264万元；甲公司股权转让的实际收益为3 200＋800—264＝3 736万元；丙公司支付的转让价款为4 800万元。分析要求：为甲公司选择一个方案，并简要说明原因。

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第3题

3．企业第一季度的应纳税所得额为2000万元（所得税税率为 33%)；第二季度因第一季度会计差错，经调整后借记“前

3．企业第一季度的应纳税所得额为2000万元(所得税税率为 33%)；第二季度因第一季度会计差错，经调整后借记“前期损益调整”科目20万元，贷记“应交税费——应交所得税”科目20万元；第二季度当期收入8000万元，允许抵扣的成本费用5000万元，则第二季度应交所得税990万元。( )

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第4题

企业第一季度的应纳税所得额为2000万元（所得税税率为33%)；第二季度因第一季度会计差错，经调整后借记“前期损

企业第一季度的应纳税所得额为2000万元(所得税税率为33%)；第二季度因第一季度会计差错，经调整后借记“前期损益调整”科目20万元，贷记“应交税费——应交所得税”科目20万元；第二季度当期收入8000万元，允许抵扣的成本费用5000万元，则第二季度应交所得税990万元。( )

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第5题

某国有企业2001年度取得调整后所得额22万元，1999年度和2000年度经税务机关核定的应予弥补的亏

损额共计20万元，2001年度应缴纳的企业所得税为()元。

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第6题

某居民企业购入政府发行的年利息为5%的三年期国债2000万元，持有270天时以2100万元的价格转让。就该笔交易，该企业计算企业所得税应纳税所得税额是()万元。(不考虑其他税费)

A.0

B.19.33

C.26.03

D.33.97

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第7题

下列适用20%企业所得税税率的企业是( )。

A.某年度应纳税所得额200万元、职工120人、总资产5000万元的灯泡厂

B.某年度应纳税所得额23万元、职工16人、总资产700万元的百货公司

C.某年度应纳税所得额2000万元、职工200人、总资产2亿元的卷烟厂

D.某年度应纳税所得额50万元、职工85人、总资产2000万元的商场

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第8题

2014年某企业全年会计利润总额为2000万元，并据此计算预缴了企业所得税300万元。聘请的税务师在汇算清缴时进行了审查，发现：在营业外支出账户中列支工商部门行政罚款8万元和公益性捐赠支出250万元;企业为部门总裁支付的商业保险费10万元在管理费用列支，则该企业2014年应补缴的企业所得税为()万元。

A.326

B.106

C.500

D.207

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第9题

某企业负债资金的市场价值为2000万元，股东权益的市场价值为3000万元。债务的税前资金成本为15%，

股票的β值为1.4，企业所得税税率为25%，市场风险报酬率9%，国债的利率为10%。试计算加权平均资金成本。

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第10题

华海公司是生产白酒的集体企业， X X X X年全年销售额2000万元，成本800万元，销售税金及附加400万

元，按规定列支各种费用100万元。已知上述成本费用中包括粮食白酒广告费支出25万元。该企业当年应纳企业所得税为()。(企业所得税税率为25%)

A．165万元

B．266万元

C．181.25万元

D．261.05万元

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第11题

某中外合资经营企业经税务机关批准，可以计提坏账准备金。年末报表反映，商品销售收入2000万元人民币，本年末各

种应收账款余额120万元，利润总额为1600万元；该企业免减税期限已过，本年申报缴纳企业所得税及地方所得税198万元。税务机关年终汇算清缴时发现管理费用中列支交际应酬费20万元，弥补以前年度亏损4万元(亏损超过5年)，12月下旬购进固定资产80万元，一次性在管理费用中列支；“坏账准备”贷方余额5万元。请计算该企业本年度实际应纳的所得税税额。

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