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[主观题]

假设2008年1月1日美元对人民币的即期汇率为7.25，美元的一年期远期汇率合约的汇率为7.2。在货币市场上的一年

期贷款利率，美元为6%，人民币为4%；甲投资者可获得的贷款额度为100万美元(或相当金额人民币贷款)，该款项全部用于套利。

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发布时间：2021-02-17

更多“假设2008年1月1日美元对人民币的即期汇率为7.25，美元的一年期远期汇率合约的汇率为7.2。在货币市场上的一年”相关的问题

第1题

黎轩公司生产液晶电视，它从2007年11月起就开始与一重要国外客户麦克公司进行谈判，麦克公司拟向黎轩公司购买

一批大屏幕液晶电视。2008年1月1日，从谈判进程来看，可以预期麦克公司非常可能与黎轩公司签订一份购货合同，合同金额高达2000万美元。为了预防美元贬值对预期交易的影响，黎轩公司在2008年1月1日与外汇指定银行签订了一份远期外汇合同，约定黎轩公司将于2008年9月30日出售2000万美元给外汇指定银行，约定汇率为USD1=RMB7.78。黎轩公司的增量借款利率为6%。

2008年1月31日，麦克公司和黎轩公司签订了不可撤销的购货合同，合同金额2000万美元，发货日为2008年3月31日。

2008年5月31日，麦克公司支付全部货款2000万美元。黎轩公司与外汇指定银行就外汇远期合同进行净额结算。

在外汇远期合同期间，美元兑人民币的即期汇率和远期汇率变动如下：

日期

即期汇率

远期汇率

2008年1月1日

2008年1月31日

2008年2月28日

2008年3月31日

2008年4月30日

2008年5月31日

USD1=RMB7.80

USD1=RMB7.79

USD1=RMB7.81

USD1=RMB7.82

USD1=RMB7.78

USD1=RMB7.76

USD1=RMB7.78

USD1=RMB7.77

USD1=RMB7.80

USD1=RMB7.83

USD1=RMB7.77

USD1=RMB7.76

要求：

(1)假设黎轩公司将外汇远期合同指定为套期工具，指出在外汇远期合同的整个期间里，黎轩公司的套期活动涉及哪几种类型的套期。

(2)假设黎轩公司仅就外汇远期合同公允价值中的即期价格变动将外汇远期合同指定为套期工具，请计算外汇远期合同在各个月末的公允价值变动、套期工具利得/损失中的有效部分的变动、套期工具利得/损失中的无效部分的变动。

(3)假设黎轩公司仅就外汇远期合同公允价值中的即期价格变动将外汇远期合同指定为套期工具，请编制所有相关会计分录(黎轩公司在每月末确认外汇远期合同的公允价值变动)。其中，对确定承诺的外币风险的套期请分别两种情况进行会计核算：

1)视为现金流量套期：

2)视为公允价值套期。

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第2题

借款费用资料：南方公司于2007年1月1日借入3年期2000万美元，年利率5%。相关手续费50万元（人民币)，此款主要

借款费用

资料：南方公司于2007年1月1日借入3年期2000万美元，年利率5%。相关手续费50万元(人民币)，此款主要用于一项工程建设中的进口材料。整个工程于2008年6月30日完工。利息于每年1月1日支付，到期还本。

公司记账本位币为人民币，外币业务按外币业务发生时的市场汇率折算，相关汇率资料如下：

2007年1月1日：1美元=7.745元人民币

2007年12月31目：1美元=7.585元人民币

2008年1月1日：1美元=7.587元人民币

2008年6月30日：1美元=7.537元人民币

要求：登记相关会计分录。

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第3题

恩德公司于2007年12月1日与外汇指定银行签订了远期外汇合同，约定在2008年2月28日以1欧元=10.2元人民币的价

格向外汇指定银行购买1000000欧元。恩德公司的增量借款利率为12%。该合同存续期间的汇率变动如下：

2008年2月28日

即期汇率远期汇率

2007年12月1日 1欧元=10.1元人民币 1欧元=10.2元人民币

2007年12月31日 1欧元=10.2元人民币 1欧元=10.3元人民币

2008年1月31日 1欧元=10.15元人民币 1欧元=10.18元人民币

2008年2月28日 1欧元=10.25元人民币 1欧元=10.25元人民币

要求：

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第4题

甲公司的记账本位币为人民币，2020年1月1日以50万美元的价格按面值购入W公司发行的3年期债券，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，该债券系分期付息、到期还本债券，实际年利率与票面年利率均为5%，当日即期汇率为1美元=6.9元人民币，2020年12月31日，该笔债券的公允价值为52万美元，当日即期汇率为1美元=7.0元人民币，不考虑其他因素，则甲公司因该笔投资影响2020年度营业利润的金额为()万元人民币。

A.54

B.60

C.0

D.5

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第5题

甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2007年6月12日，该公司收到票据款200万美元。当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2007年6月30日，即期汇率为1美元= 7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据存2007年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。（2008年）

A.2

B.4

C.6

D.8

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第6题

甲公司采用业务发生时的汇率作为记账汇率，2×19年1月1日为建造一条生产线，向银行借入100万美元，期限为三年，年利率为 7%，利息按季计算，到期一次支付。1月1日借入时的市场汇率为1 美元＝7.0 元人民币，3月31日的市场汇率为 1 美元＝6.9 元人民币，6月30日的市场汇率为 1 美元＝6.6 元人民币。假设 2×19年第一、二季度均属于资本化期间，第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（）

A.－20.4万元人民币

B.-30.53万元人民币

C.30.53万元人民币

D.20.4万元人民币

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第7题

中信公司2018年1月1日为建造一条生产线，向银行借入一笔3年期外币借款100万美元，年利率为8%，利息按季计算，到期一次支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=6.9元人民币，6月30日的市场汇率为1美元=6.7元人民币。假设2018年第一、二季度均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为()万元人民币。

A.-20.4

B.20.8

C.20.4

D.30.4

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第8题

甲企业因股份制改制需进行评估，评估基准日为2004年1月1日。经评估人员调查分析，预计甲企

业2004年至2008年的净利润分别为100万元，110万元，120万元，120万元，130万元，从2009年起，甲企业净利润将保持在按2004年至2008年各年净利润计算的年金水平上。

该企业账面有形资产包含、现金、银行存款、存货、一项在建工程、一项工业厂房和可确指无形资产—A专利技术。

账面现金余额13000元，银行存款200000元，美元存款20000美元，经过评估师盘点和与银行对账，发现现金短缺5000元，人民币银行存款短缺50000元，短缺的款项都是出纳挪用，估计只能够追回23000元。2004年1月1日美元汇率是7.5人民币兑换1美元

存货在评估日的公允价值是220000元。

A专利技术一项可改善企业现有产品的性能，从而能以更高的价格在市场上出售，并且可维持三年的超额收益期，预计该专利产品第一年售价为300元/台，销量为4500台，第二年售价为250元/台，销量为5000台，第三年售价为210元/台，销量为6000台，同类产品的正常市场销售价格为200元/台，A专利产品的单位成本与同类产品大体相同。

某在建工程建筑面积为500平方米，已经接近完成，该在建工程完全完工需要投资50000万元，但是目前已经实际完成建筑工程量35000万元、实际完成安装工程量12000万元，市场可比的A房地产每平方米的价格是8000元/平方米，但是A房地产的位置比该在建工程的差，位置对价格的影响系数为1.2。为了销售房地产，同类产品的营销和广告支出占售价的5%。该在建工程适于采用形象进度法评估。

有一位于工业区内的工业厂房，于2000年1月1日以有偿出让方式取得，但是获得使用权是工业用地的最高出让年限，并于2001年1月1日在此地块上建成建筑1000平方米排架结构的生产车间。经济耐用年限为55年，残值率为5%。假设土地使用权出让年限届满，土地使用权及地上建筑物由国家无偿收回。当时该厂房的造价是每建筑平米2500元，2001年1月1日至评估基准日间，物价平均每年上涨2%。该车间适于使用成本法评估。

假设折现率和资本化率均为10%，该企业适用的所得税税率为33%（如果不考虑流转税因素）。请评估在2004年1月1日，甲企业的商誉价值（以万元为单位）。

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第9题

甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2020年4月3日，向乙公司出口销售商品1000万美元，当日的即期汇率为1美元＝6.65元人民币，货款尚未收到。4月30日的即期汇率为1美元＝6.6元人民币。5月20日，甲公司收到上述货款存入银行，当日的即期汇率为1美元＝6.3元人民币。假设不考虑相关税费，则上述业务对甲公司5月营业利润的影响为（）万元。

A.－50

B.－300

C.－250

D.－350

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第10题

中信公司2013年1月1日为建造一条生产线，向银行借入一笔3年期外币借款100万美元，年利率为8%，利息按季计算，到期一次支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=6.9元人民币，6月30日的市场汇率为1美元=6.7元人民币。假设2013年第一、二季度均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为()万元人民币。

A.-20.4

B.20.8

C.20.4

D.30.4

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