房地产开发企业等在预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。（)

如下问题： (1) 向遭受自然灾害的地区直接捐款40万元，已列入营业外支出中。 (2) 缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金65万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除。 (3) 将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0.2万元列入营业外支出中。 (4) 9月1日以经营租赁方式租入1台机器设备，合同约定租赁期10个月，租赁费10万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而足一次性列入2008年度管理费用中扣除。 (5) 从境外取得税后利润20万元(境外缴纳所得税时适用的税率为20%)，未补缴企业所得税。 已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。 要求： (1) 计算该企业2008年度境内所得应缴纳的所得税税额； (2) 按分国不分项抵扣法计算该企业2008提并境外所得税应补缴的所得税税额； (3) 计算该企业2008年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。

根据以下两则消息，谈谈你对土地增值税的理解。

消息一：增值税逼现地产股票尖峰时刻惊心动魄的48小时(2007年1月20日)

央行正式上调银行存款准备金率0.5%之后，内地及香港股市的上市房企，却出现不同程度的股价飙升。

1月16日傍晚，国家税务总局网站公布，从今年2月1日起，土地增值税将以房地产开发项目为单位进行清算。第二天，内地房地产股出现暴跌。

48小时地产股股价跌宕起伏，引发股市阵阵惊呼。

1月15日，央行正式上调银行存款准备金率0.5%，这是继去年多次上调准备金率后，央行再一次控制银行放贷冲动，而资金密集型的房地产业在外界看来更是首当其冲。

然而紧随其后，内地及香港股市的上市房企，却出现不同程度的股价飙升。其中，内地股市多个上市房企冲击涨停，香港股市多个内地概念房企被外资机构调高评级。但1月16日傍晚，国家税务总局网站公布，从今年2月1日起，土地增值税将以房地产开发项目为单位进行清算，“对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额”。业界认为，该税种的调整征收，将对房地产企业的利润造成重大影响。

随即第二天，内地房地产股出现暴跌，股价高起高落。

1月15日，地产龙头股万科A涨停，收报18元/股以上；广州的老牌房企东华实业涨停，收报4.9元/股以上。

1月16日，更多地产股加入涨停行列，包括保利地产、珠江实业、中华企业、九龙山、中粮地产等。其中保利地产一日内上涨5.26元/股，成为首个涨停的房地产高价股。而且前一日涨停的东华实业在16日涨幅超过9%，万科A则超过8%。其中万科的市值在两日内增长超过100亿元，保利地产增值约30亿元。

《第一财经日报》致电万科、保利、东华实业等公司，其集团的媒体负责人均表示近期未存在应披露而未披露的利好消息，股价波动纯粹是市场行为。不过他们强调，在内地城市化进程中，优质房企将受益于大势。

但1月17日，房地产股便被打回原形。当日收市内地股市共有20家跌停，包括东华实业、保利地产、万科A、万科B、中华企业等。14家跌幅超过9%。大部分地产股的跌停封单都超过了百万股。

港股的中资地产股也开市急泻，富力(2777.HK)、合生创展(0754.HK)跌幅较大，全日下跌6%～7%。世茂(0813.HK)、雅居乐(3383.HK)、绿城(3900.HK)、上海复地(2337.HK)、首创置业(2868.HK)、上海置业(1207.HK)等跌幅介乎3%至6%。

对于众多上市房企来说，一旦进行增值税结算，房地产开发企业的利润将会面临相当大的下调压力，但在具体影响上对各家房地产开发商来说不尽相同。如果完全按照规定的累进税率计算，对原先有大量土地储备公司的利润水平有较大的负面影响。

对于进军一线城市的房企来说，这笔开支将成为不小的负担。因目前上海、北京以及广州的预征额多为房屋销售价格的1%～3%左右。在新会计准则实施后土地重新估值的情况下，土地增值税的清算无疑将给开发商带来成本压力。

消息二：国税总局补发说明：低利润普通住宅免征土增税(2007年1月19日)

国税总局的一纸清算土地增值税的通知，让地产股连续两天大跌。而普通购房者更是担心土地增值税的开征会让房价上涨。昨天，国家税务总局专门针对土地增值税政策进行了说明，同时强调，建造普通标准住宅出售的、增值额未超过扣除项目金额(包括20%加计扣除部分)20%的，免征土地增值税。

税总有关负责人表示，本次下发的通知是在吸收各地开展土地增值税清算取得的经验基础上，规范了清算的操作程序，明确了清算的条件及有关征管问题，是根据条例和细则以及征管法的有关规定制定的征管办法，并不是一项新的税收政策。

这位负责人强调，由于我国对房地产开发项目已经预征了土地增值税，而清算是在房地产开发项目已经全部或大部分销售完毕后才进行的，因此，通知的出台在政策上不会额外增加房地产开发企业的税收负担，也不会加重购房者的经济负担。他表示，土地增值税是国家为了进行房地产市场宏观调控而出台的税种，主要目的是调节房地产开发企业土地增值收益和利润。做好土地增值税的清算工作，将对房地产市场的健康发展起到积极的作用。

根据土地增值税条例及其实施细则的规定，对从事房地产开发的纳税人，在计算增值额时，除可扣除有关成本费用外，还可按取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本、新建房及配套设施的成本三项支出之和加计20%扣除。建造普通标准住宅出售的，增值额未超过扣除项目金额(包括20%加计扣除部分)20%的，免征土地增值税。

1月17日晚间，万科等多家地产上市公司纷纷发出公告称，清算土地增值税对公司业绩影响不大。而经过前一天地产股全面大幅跳水后，1月18日下午的盘面上，地产股出现了反弹势头，万科、中粮地产、招商地产均大幅拉升，带动房地产板块普遍回暖。

A.0

B.2.14

C.14.28

D.16.16

A.国家投入的资本

B.投资增值性的资本

C.外商投入的资本

D.法人投入的资本

A.能有效整合项目资源

B.有助于增强项目竞争力

C.为项目增值提供服务

D.为企业科学决策提供保障

E.有利于实现与开发商优势互补

依现行企业所得税法规定，对境外投资所得，在平时预缴时应做考虑()

A.房地产企业开发的已出租的房屋

B.持有并准备增值后转让的房屋建筑物

C.房地产企业以经营租赁方式租出的写字楼

D.持有并准备增值后转让的土地使用权

E.房地产开发企业开发的准备出售的房屋

A.6000-1000-3000-(1000+3000)×10%-333=1267万元

B.6000-1000-3000-200=1800万元

C.6000-1000-3000-200-333=1467万元

D.6000-1000-3000-(1000+3000)×10%=1600万元

A.捐赠

B.赞助

C.职工福利

D.奖励

A.氽业将原本用于出租的房地产改为用于经营管理的自用房地产，则该房地产的转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于经营管理的日期

B.房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁的办式出租，则该房地产的转换日为房地产的租赁期开始日

C.企业将原本用于生产商品的房地产改用于出租，则该房地产的转换日为承租入有权行使其使用租赁资产权义利的日期

D.企业将原本用于经营管理的土地使片j权改用于资本增值，则该房地产的转换日应确定为董事会决定自用土地使用权停止自用的日期