新制度设置了“应交增值税”和“其他应交税费”科目,这两个科目的核算内容包含了原账的()科目的核算内容。
A.应交税金
B.应缴款项
C.其他应付款
D.专用基金
A.应交税金
B.应缴款项
C.其他应付款
D.专用基金
第1题
A.其他应交款
B.应交税费
C.应付账款
D.应付职工薪酬
第2题
A.“主营业务成本”
B.“其他应收款”
C.“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”
D.“应交税费——应交增值税(出口退税)”
E.“银行存款”
第3题
23 300
26000
33300
5800
第4题
8
38.5
42.3
80.3
第5题
A.借记“税金及附加”科目7万元
B.贷记“应交税费——应交教育费附加”科目2.1万元
C.贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目5.6万元
D.借记“管理费用”科目7万元
第6题
(一)企业概况
企业名称:沈阳天合有限责任公司
企业法定代表人:杨宇
企业地址及电话:沈阳市沈北新区 89769999
开户银行及账号:沈阳市工商银行新城子支行 21212345678
税务登记号:210113197002155
所属行业:3100
(二)本期发生的经济业务
沈阳天合有限公司为增值税一般纳税人,除农产品外,其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格,销售实现时结转成本。2009年2月,天合公司销售商品的情况如下。
1.2月1日,收到A公司来函,要求对2009年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让(天合公司在该批商品售出时确认销售收入200万元,已开具发票未收款)。经查核,该批商品外观存在质量问题。天合公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》,并开具了红字增值税专用发票。
2.2月6日与B公司签订预收货款销售合同,销售商品一批,销售价格为100万元。合同约定,B公司应当于2月6日支付预付款50万元;天合公司应于2月6日按全额开具给B公司增值税专用发票,货物应于3月20日发出。2月6日天合公司按合同规定开具了发票注明:价款100万元,税款17万元,并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。
3.2月15日,向C公司销售商品一批,增值税专用发票注明销售价格300万元,增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司,2月16日收到C公司的货款并存入银行。该批商品的实际成本为225万元。
4.2月直接销售商品给消费者个人,收取含税价款585万元,货款存入银行。商品的实际成本为35万元。
5.2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台,取得增值税专用发票注明价款50万元,增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元,装卸费1万元。
6.2月18日从F公司购进商品,合同规定,不含税销售额200万元,取得F公司开具的增值税专用发票;货物由C公司负责运输,运费由天合公司负担,G公司收取运输费用10万元,装卸费2万元,开具运费发票。货物已验收入库,运费通过银行付讫,货款尚未支付。
7.2月20日从农场购进免税农产品,收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50%用于职工福利消费,50%捐赠给受灾企业,假设成本利润率为10%。
8. 其他资料:当月期初增值税留抵税额为30万元。
(三)实训要求
1.根据以上业务编制会计分录并填制记账凭证;
2.计算本月应纳增值税(答案提示:期末留抵税额5100元);
3.登记“应交税费——应交增值税——进项税额”明细账、“应交税费——应交增值税——销项税额”明细账、“应交税费——应交增值税——进项税额转出”明细账及“应交税费——未交增值税”明细账;
4.填制一般纳税人增值税纳税申报表,增值税纳税申报附列资料表(见表2-1)。
第7题
第8题
支付的运杂费3万元应计入委托加工物资成本
乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本
乙企业代收代缴的消费税8万元应借记“应交税费——应交消费税”科目
委托加工物资成本总额为105万元
第9题
A.代扣个人所得税时: 借:其他应付款 1.5 贷:应交税费——应交个人所得税 1.5 B.代扣为职工垫付的房租时: 借:应付职工薪酬 0.5 贷:应收账款 0.5 C.代扣个人所得税时: 借:应付职工薪酬 1.5 贷:应交税费——应交个人所得税 1.5 D.代扣为职工垫付的房租时: 借:应付职工薪酬 0.5 贷:其他应收款 0.5
第10题
A.借:原材料 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1300 贷:其他货币资金——银行本票 11 300
B.借:原材料 11 300 贷:其他货币资金——银行本票 11 300
C.借:原材料 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1300 贷:银行存款 11 300
D.借:原材料 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 300 贷:应付票据 11 300
第11题
审计人员从明细账查得记录12月27日材料销售业务的凭证号为315号,调阅该凭证,摘要提示为结转材料销售成本,会计分录为:
借:其他业务成本 60000
贷:原材料 60000
审计人员相应地审查其他业务收入明细账,发现12月27日有材料销售收入100000元,凭证号为356,调阅该凭证,分录如下:
借:银行存款 117000
贷:其他业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
据上述凭证,审计人员认为该企业12月确认了材料销售收入,转入本年利润,而没有相应地结转其成本,使“其他业务成本”账户留有不应有的借方余额60000元,人为地调增了本年利润。审计人员向企业会计主管提出此问题,主管人员调阅凭证后承认确属错记。
要求:针对上述查实的问题,提出处理意见。