待摊费用的审查与调整资料：审计人员于2001年2月10日对市属伟康公司进行了审计。在审查伟康公司2000年12月3

待摊费用的审查与调整

资料：审计人员于2001年2月10日对市属伟康公司进行了审计。在审查伟康公司2000年12月31日资产负债表的“待摊费用”项目时，通过查阅“待摊费用”账簿发现，该公司在7月1日向保险公司支付保期为一年的财产保险费60000元，当时记入“待摊费用”账户的借方，但在12月底该项保险费用已摊销完毕，该项业务的“待摊费用”已无余额。

要求：审计人员对这项业务表示恰当的审计意见，并建议该公司作适当的会计调整分录。

答案

审计人员根据这项业务的性质和内容，确定是2000年度应摊销的待摊费用为30000元，而不是60000元。因此，被审计单位对该项业务的处理，是一种违反财务会计制度的违纪行为。除进行必要的批评教育外，还必须进行相应账户的调整，以保证会计信息的真实、可靠。
调整会计分录应有以下几笔：
1．转回多摊的待摊费用
借：待摊费用——财产保险费 30000
贷：以前年度损益调整 30000
2．补交应缴的所得税，假定该公司的所得税税率为33%
应补交的所得税=30000×33%=9900(元)
借：以前年度损益调整 9900
贷：应交税金——应交所得税 9900
3．补提应提的公积金和公益金
应补提的公积金=9900><10%=990(元)
应补提的公益金=9900×5%=495(元)
借：以前年度损益调整 1485
贷：盈余公积——公积金 990
——公益金 485
4．调整未分配利润
调整数=30000-9900-990-495=18615(元)
借：以前年度损益调整 18615
贷：利润分配——未分配利润 18615

发布时间：2022-12-27

1997年	摘要	入库	发出	结存
月	日	数量	单位成本(元)	金额(元)	数量	单位成本(元)	金额(元)	数量	单位成本(元)	金额(元)
11	1	期初							2000	100	200000
11	5	入库	500	120	60000				2000 500	100 120	200000 60000
11	10	出售				500 500	100 120	50000 60000	1500	100	150000
11	15	入库	800	130	104000				1500 800	100 130	150000 104000
11	20	出售				200 800	100 130	20000 104000	1300	100	130000
11	27	入库	1000	140	140000				1300 1000	100 140	130000 140000
11	29	出售				100 1000	100 140	10000 140000	1200	100	120000
11	30	合计	2300		304000	3100		384000	1200	100	120000

审计重点	审计程序	执行情况说明	索引号
按常规程序进行审计。王明华2007.1.23	1．核对预付账款明细账与总账、报表的余额是否相符。 2．获取或编制预付账款明细表，复核加计数额是否正确，同时请客户协助，在预付账款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付账款的项目。 3．选择预付账款重要项目，函证年末余额的正确性，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏账的可能性。 4．对未发询证函的预付账款，应抽查有关原始凭证。 5．抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个科目同时挂账的情况。 6．分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目应查明原因，必要时作重分类调整。 7．验明预付账款是否已在资产负债表上恰当披露。

待摊费用的审查与调整 资料：审计人员于2001年2月10日对市属伟康公司进行了审计。在审查伟康公司2000年12月3

待摊费用的审查与调整资料：审计人员于2001年2月10日对市属伟康公司进行了审计。在审查伟康公司2000年12月3