资产负债表年初余额填列方法：一般按上年末的余额填列。（)

A.资产类项目的期末余额根据相关科目的期末借方余额进行填列

B.负债类项目的期末余额根据相关科目的期末贷方余额进行填列

C.所有者权益类项目的期末余额根据相关科目的期末贷方余额进行填列

D.年初余额根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列

记。

A.预收账款所属明细账借方余额合计

B.应收账款所属明细账借方余额合计

C.应收账款总账科目借方余额

D.根据应收账款余额按一定方法计提的坏账准备科目的余额

付账款项目，有关审查情况如下：

1． 2006年度资产负债表(索引号Z10)上预付账款项目金额850000元，与总账余额及明细账余额合计数核对相符。

2． 在审查预付账款明细账时，发现有两个明细账户为贷方余额：成华公司贷方余额100000元，锦江公司贷方余额50000元，经查，两个明细账户均系收货后尚未支付的货款，其中，成华公司为甲材料款，锦江公司为乙材料款；确定作重分类处理。其余明细账户均为借方余额。各明细账户核算内容正确；截至2007年1月25日已收到货物并已冲销了预付账款项目的户数，经计算，其比例为80%；鉴于截至2007年1月25日80%已收到货物并已冲销了预付账款项目，故确定不进行函证；经抽查未发询证函的预付账款原始凭证，未发现异常。

3． 对截至2007年1月25日尚未收到货物的预付账款原始凭证，抽查了35%，并对25%的入库记录作了抽查、核对。经查对，其原始凭证内容完整、有授权批准、无重复付款、账务处理正确、入库手续完备，未发现异常业务。

4． 经查核长风公司上年度已审财务报表(索引号Z15)，预付账款项目余额700000元。

5． 为编制审计工作底稿，将上述审查过程中所获取的部分审计证据列示如下：

(1)预付账款明细账中，武候公司年初借方余额90000元，年末借方余额110000元(系预付乙、丙两材料款，2007年1月21日收到材料并已冲销余额)；成华公司年初借方余额20000元；锦江公司年初借方余额40000元。其余从略，除下列要求完成的事项以外，假定其余内容均已在相应的审计工作底稿中填列完毕(下同)。全部明细账户余额的账龄均在1年以下。

(2)抽查的原始凭证中有：1月19日第7号银付凭证，预付青江公司甲材料款150000元；3月30日第31号转账凭证，验收金牛公司丁材料50000元，进项税额8500元。其他

从略。

要求：根据上述资料，编制下列预付账款审计工作底稿(见A6、A6-1、A6-2、A6-3)。“编制者”填写自己的姓名。

索引号：A6

华正会计师事务所

预付账款审计程序表

单位名称：______ 查验人员：______ 日期：______

截止日：______ 复核人员：______ 日期：______

一、审计目标

1． 确定预付账款是否存在；2． 确定预付账款是否归被审计单位所有；3． 确定预付账款增减变动的记录是否完整；4． 确定预付账款是否可收回；5． 确定预付账款年末余额是否正确；6． 确定预付账款在财务报表上的披露是否恰当。

二、审计程序

审计重点	审计程序	执行情况说明	索引号
按常规程序进行审计。王明华2007.1.23	1． 核对预付账款明细账与总账、报表的余额是否相符。 2． 获取或编制预付账款明细表，复核加计数额是否正确，同时请客户协助，在预付账款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付账款的项目。 3． 选择预付账款重要项目，函证年末余额的正确性，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏账的可能性。 4． 对未发询证函的预付账款，应抽查有关原始凭证。 5． 抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个科目同时挂账的情况。 6． 分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目应查明原因，必要时作重分类调整。 7． 验明预付账款是否已在资产负债表上恰当披露。

] 索引号：A6-1 华正会计师事务所 预付账款审定表 单位名称：______ 查验人员：______ 日期：______ 截止日：______ 复核人员：______ 日期：______ [

单位：元 上年末 审定数 未审数核对 索引号 调整分录 金额(-) 重分类分录 金额(-) 审定数 索引号 项目 金额 重分类分录： 审计标识： B：与上年已审财务报表核对一致 G：与总账核对一致 S：与明细账核对一致 T/B：与试算平衡表核对一致 审计结论：

索引号：A6-2

华正会计师事务所

预付账款余额明细表

年 月 日

单位名称：______ 单位：元 项目明细 业务内容 摘要 年初余额 年末余额 账龄(年) 备注 1以下 1～2 2～3 3以上 审核人员：______ 日期：______ 复核人员：______ 日期：______ 审计日已收到货物并冲销预付账款。

索引号：A6-3

华正会计师事务所

预付账款检查情况表

单位名称：______ 年度 单位：元 日期 凭证编号 业务内容 对应科目 金额 核对内容 备注 1 2 3 4 5 6 7 8 核对内容说明： 1． 原始凭证内容完整。 5． 入库手续完备。 2． 有授权批准。 6． 3． 有无重复付款。 7． 4． 财务处理正确。 8． 审计标识： Dr：借方 Cr：贷方 N/A：不适用 审计说明： 查验人员：______ 日期：______ 复查人员：______ 日期：______

付账款项目，有关审查情况如下：

1．2000年度资产负债表(索引号Z10)上预付账款项目金额850000元，与总账余额及明细账余额合计数核对相符。

2．在审查预付账款明细账时，发现有两个明细账户为贷方余额：成华公司贷方余额100000元，锦江公司贷方余额50000元，经查，两个明细账户均系收货后尚未支付的货款，其中，成华公司为甲材料款，锦江公司为乙材料款；确定作重分类处理。其余明细账户均为借方余额。各明细账户核算内容正确；截止2001年1月25日已收到货物并已冲销了预付账款项目的户数，经计算，其比例为80%；鉴于截止2001年1月25日80%已收到货物并已冲销了预付账款项目，故确定不进行函证；经抽查未发询证函的预付账款原始凭证，未发现异常。

3．对截止2001年1月25日尚未收到货物的预付账款原始凭证，抽查了35%，并对25%的入库记录作了抽查、核对。经查对，其原始凭证内容完整、有授权批准、无重复付款、账务处理正确、入库手续完备，未发现异常业务。

4．经查核长风公司上年度已审会计报表(索引号Z15)，预付账款项目余额700000元。

5．为编制审计工作底稿，将上述审查过程中所获取的部分审计证据列示如下：

(1)预付账款明细账中，武侯公司年初借方余额90000元，年末借方余额110000元(系预付乙、丙两材料款，2001年1月21日收到材料并已冲销余额)；成华公司年初借方余额20000元；锦江公司年初借方余额40000元。其余从略，除下列要求完成的事项以外，假定其余内容均已在相应的审计工作底稿中填列完毕(下同)。全部明细账户余额的账龄均在1年以下。

(2)抽查的原始凭证中有：1月19日第7号银付凭证，预付青江公司甲材料款150000元；3月30日第31号转账凭证，验收金牛公司丁材料50000元，进项税额8500元。其余从略。

要求：根据上述资料，编制下列预付账款审计工作底稿(见A6、A6-1、A6-2、A6-3)。“编制者”填写学员自己的姓名。

1．要求：根据A股份有限公司有关资料编制现金流量表补充资料(见表11-8)。

2．资料：A股份有限公司本年有关资料如下。

(1)本年计提的资产减值准备为1030万元；计提的固定资产折旧总额为4000万元；无形资产摊销总额为400万元；长期待摊费用摊销额为20万元。

(2)本年处置固定资产的净收益为213.33万元；报废固定资产的净损失为100万元。

(3)本年发生的财务费用总额为1900万元，其中属于筹资活动发生的财务费用为288万元，没有属于投资活动的财务费用。

(4)本年投资净收益总额为1200万元。

(5)本年存货年末余额为3150万元，年初余额为3660万元；经营性应收项目年末余额为3650万元，年初余额为2900万元；经营性应付项目年末余额为3889.33万元，年初余额为3570万元。

(6)现金及现金等价物的净增加情况。A公司本年“交易性金融资产”为6个月以上短期债券和股票，没有列为现金等价物。

表11-8　　现金流量表补充资料 编制单位：A公司 　　　××××年度　　 　金额单位：万元
补充资料	本期金额	上期金额
1.将净利润调节为经营活动现金流量		略
净利润
加：资产减值准备
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以 “—”号填列)
固定资产报废损失(收益以“—”号填列)
公允价值变动损失(收益以“—”号填列)
财务费用(收益以“—”号填列)
投资损失(收益以“—”号填列)
递延所得税资产减少(增加以“—”号填列)
递延所得税负债增加(减少以“—”号填列)
存货的减少(增加以“—”号填列)
经营性应收项目的减少(增加以“—”号填列)
经营性应付项目的增加(减少以“—”号填列)
其他
经营活动产生的现金流量净额
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券
融资租入固定资产
3.现金及现金等价物的净增加情况
现金的期末余额
减：现金的期初余额
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物的净增加额

A公司资料如下：

资料一：

资产负债表 2007年12月31日　　　　　　 单位：万元
资产	年初	年末	负债及所有者权益	年初	年末
流动资产	850	630	流动负债	450	400
非流动资产	6150	7070	非流动负债	250	200
			所有者权益	6300	7100
总计	7000	7700	总计	7000	7700

资料二：截止2009年末，已贴现商业承兑汇票80万元，对外担保金额40万元，未决仲裁金额50万元(其中有20万元是由贴现和担保引起的)，其他或有负债金额为15万元，带息负债为120万元，资产减值准备余额为30万元，没有其他不良资产。

资料三：2009年年初和年末的股本均为1000万元，资本公积年初数为2500万元(其中有90%属于股本溢价)。见利润表(简表)

资料四：2009年的财务费用全部为利息支出。2009年现金流量净额为1200万元，其中经营活动产生的现金流入量为12000万元，经营活动产生的现金流出量为10000万元。

资料五：公司2008年度营业净利率为20%，总资产周转率为0.50次，权益乘数(按平均值计算)为1.40。

利润表(简表) 2009年 　　　　　　单位：万元
项 目	金额	项 目	金额
一、营业收入	6240	加：投资收益	60
减：营业成本	4000	二、营业利润	1440
营业税金及附加	160	营业外收支	-40
销售费用	440	三、利润总额	1400
管理费用	120	减：所得税费用	350
财务费用	140	四、净利润	1050

要求：

A.都可以按账户的余额直接填列

B.必须对账户发生额进行分析才能填列

C.大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数项目需要根据账户余额分析计算后填列

D.多数项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目需要根据账户发生额分析计算后才能填列

芙蓉公司于2005年初成立并正式营业。

(1)本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表、利润表分别如下所示。

资产负债表 单位：元
项 目	2005年1月1日	2005年12月31日
现金 应收账款 其他货币性资产 存货 设备及厂房(净值) 土地 资产总计 流动负债(货币性) 长期负债(货币性) 普通股 留存收益 负债及所有者权益总计	50000 70000 100000 200000 240000 400000 1060000 160000 600000 300000 — 1060000	90000 60000 160000 240000 224000 400000 1174000 194000 600000 300000 80000 1174000

利润表 单位：元
销售收入		640000
销售成本
期初存货	200000
加：本年进货	420000
减：年末存货	240000 380000
销售毛利		260000
销售及管理费用		146000
折旧费		16000
利润总额		98000
所得税		10000
净利润		88000
年初留存收益		0
合计		88000
现金股利		8000
年末留存收益		80000

(2)年末，期末存货现行成本为400000元；

(3)年末，设备和厂房(原值)现行成本为356000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；

(4)年末，土地现行成本为780000元；

(5)销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为415000元；

(6)销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。补充资料如下：

(1)2005年1月1日一般物价指数为120；

(2)2005年平均一般物价数为140；

2005年12月31日一般物价指数为160；

(3)2005年12月31日期末存货系该公司2005年11～12月购入，购入时一般物价指数为150。

要求：根据上述补充资料，编制芙蓉公司2005年度现行成本/不变币值的资产负债表、利润表。

比率为1.5，存货周转率为4次，年末流动资产余额为270万元。一年按360天计算。

[要求]