题目内容
（请给出正确答案）
甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.甲公司以人民币
（1）甲公司有关外币账户2006年2月28日的余额如下：
项目
外币账户余额（万美元）
汇率
人民币账户余额（万元人民币）
银行存款
800
8.05
6440
应收账款
400
8.05
3220
应付账款
200
8.05
1610
长期借款
1200
8.05
9660
（2）甲公司2006年3月份发生的有关外币交易或事项如下：
①3月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.1元人民币，当日银行买入价为1美元=8.02元人民币。
②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币，增值税646万元人民币。
③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。
④3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。
⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2006年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2005年10月开工。该外币借款金额为1200万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2006年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。
⑥3月31日，市场汇率为1美元=7.98元人民币。
要求：
（1）编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。
（2）填列甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑损益（请将汇兑损益金额填入答题卷第4页给定的表格中；汇兑收益以"+"表示，汇兑损失以"-"表示），并编制汇兑损益相关的会计分录。
答案
（1） 编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录
①借：银行存款（人民币户） 160.4
财务费用 1.6
贷：银行存款（美元户）（20×8.1=162） 162
②借：原材料 （400×8.04+584） 3800
应交税金——-应交增值税（进项税额） 646
贷：应付账款————美元户（400×8.04） 3216
银行存款 1230 中
③借：应收账款————美元户（600×8.02） 4812
贷：主营业务收入 4812
④借：银行存款————-美元户（300×8） 2400
贷： 应收账款————美元户（300×8） 2400
⑤借：在建工程 95.76 中
贷：长期借款——-利息（美元户）（1200×4%×3/12×7.98=12×7.98=95.76） 95.76
（2）填列甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑损益并编制汇兑损益相关的会计分录。
①银行存款美元户余额=800-20+300=1080（万元美元）
银行存款美元户对应的人民币=6440-162+2400=8678（万元人民币）
银行存款汇兑差额=1080×7.98-8678=-59.60（万元人民币）
②应收账款美元户余额=400+600-300=700（万元美元）
应收账款美元户对应的人民币=3220+4812-2400=5632 中
应收账款汇兑差额=700×7.98-5632=-46（万元人民币）
③应付账款美元户余额=200+400=600（万元美元）
应付账款美元户对应的人民币=1610+3216=4826（万元人民币）
应付账款汇兑差额=600×7.98-4826=-38
④长期借款美元户余额=1200+12=1212（万元美元）
长期借款美元户对应的人民币=9660+95.76=9755.76（万元人民币）
长期借款汇兑差额=1212×7.98-9755.76=-84（万元人民币）
项 目 汇兑损益
银行存款 -59.6
应收账款 -46 中
应付账款 +38
长期借款 +84
会计分录：
借： 应付账款 38
长期借款 84
财务费用 67.60 中
贷： 银行存款 59.60
应收账款 46
在建工程 84
