某卷烟厂1月份外购烟丝价款100000元,月初库存外购已税烟丝70000元,月末库存外购已税烟丝30000元,当月以外购
要求:做出有关消费税的会计处理。
当月准予扣除的外购应税消费品买价=100000+70000-30000=140000(元)
当月准予扣除的外购应税消费品已纳税额=140000×30%=42000(元)
当月应纳消费税税额=30×150+300000×36%-42000=70500(元)
外购烟丝,会计分录如下:
借:待扣税金——待扣消费税(100000×30%) 30000
贷:银行存款 30000
销售时计提消费税为:
应纳消费税=30×150+300000×36%=112500(元)
借:营业税金及附加 112500
贷:应交税费——应交消费税 112500
当月准予抵扣消费税时,会计分录如下:
借:应交税费——应交消费税 42000
贷:待扣税金——待扣消费税 42000
当月上缴消费税时,会计分录如下:
借:应交税费——应交消费税 70500
贷:银行存款 70500