题目内容
（请给出正确答案）
甲公司20×8年有关所得税资料如下： （1）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税
甲公司20×8年有关所得税资料如下：
（1）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，年初递延所得税资产余额为37．5万元，其中存货项目余额为22.5万元，未弥补亏损项目余额为15万元。
（2）本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，因违反合同支付违约金30万，工资及相关附加超过计税标准60万，上述收入或支出已全部用现金结算完毕。
（3）年末计提固定资产减值准备50万，年初减值准备为0，转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万减少到年末的20万，税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
（4）年末计提产品保修费用40万，计入销售费用，预计负债余额为40万元（期初余额为O），税法规定，产品保修费用在实际发生时可以在税前扣除。
（5）至20×8年末为止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。
要求：
（1）指出上述事项中，哪些将形成暂时性差异，属于何种暂时性差异；
（2）计算甲公司20×8年应交所得税；
（3）计算20×8年末递延所得税资产余额，递延所得税负债余额；
（4）编制所得税的相关会计分录。
答案
(1)上述事项中：
①年末计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异；
②转回部分存货跌价准备，使存货的账面价值有所回升，但仍小于其计税基础，形成
可抵扣暂时性差异的转回；
③计提产品保修费形成的预计负债，账面价值大于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异；
④20×8年实现利润总额500万元，弥补年初尚未弥补的亏损60万元，故尚未弥补的亏损为O，原来确认的可抵扣暂时性差异应转回。
(2)20×8年应交所得税
=应纳税所得额×所得税税率
=(利润总额一国债利息收/k+违法经营罚款+工资超标+计提固定资产减值一转
回存货跌价准备+计提保修费一弥补亏损)×所得税税率
=(500—20+10+60+50—70+40—60)×25%
=127.5(万元)
(3)计算20×8年末递延所得税资产和递延所得税负债余额
①固定资产项目的递延所得税资产年末余额=固定资产项目的年末可抵扣暂时性差异×税率=50×25%=12.5(万元)
②存货项目的递延所得税资产年末余额=存货项目的年末可抵扣暂时性差异×税率=20×25%=5(万元)
③预计负债项目的递延所得税资产年末余额=预计负债项目的年末可抵扣暂时性差异×税率=40×25%=1O(万元)
④弥补亏损项目的递延所得税资产年末余额=亏损弥补项目的年末可抵扣暂时性差异×税率=0×25%=O(万元)
⑤20×8年末递延所得税资产余额=12.5+5+10+0=27.5(万元)
(4)20×8年所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债一期初递延所得税负债一(期末递延所得税资产一期初递延所得税资产)=127.5+(O—O)一(27.5—37.5)=127.5+0一(－10)=137.5(万元)
甲公司所得税的账务处理是：
借：所得税费用137.5
贷：应交税费——应交所得税127.5
递延所得税资产10
