甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司以人
(1)甲公司有关外币账户2009年3月31日的余
额如下:
项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币) 银行存款 800 8.O 6400 应收账款 400 8.O 3200 应付账款 200 8.O 1600 长期借款 1000 8.O 8000
(2)甲公司2009年4月份发生的有关外币交易或事项如下:①4月3日,将100万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存人银行。当日市场汇率为1美元=8.0元人民币,当日银行买入价为1美元=7.9元人民币。
⑦4月10日,从国外购人一批原材料,货款总额为400万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币,增值税537.2万元人民币。
③4月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。假设不考虑相关税费。
④4月20日,收到应收账款300万美元,款项已存人银行。当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。
⑤4月25日,以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购入美国杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产,当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。
⑥4月30日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2009年1月1日从中国银行借入,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2006年10月开工。该外币借款金额为1000万元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2009年4月30日,该生产线尚处于建造过程中。
⑦4月30日,美国杰拉尔德公司发行的股票的市价为11美元。
⑧4月30日,市场汇率为1美元=7.7元人民币。
要求:
(1)编制甲公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。
(2)填列甲公司2009年4月30日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中;汇兑收益以"+"表示,汇兑损失以“—”表示),并编制汇兑差额相关的会计分录。
外币账户 4月30日汇兑差额(单位:万元人民币) 银行存款(美元户) 应收账款(美元户) 应付账款(美元户) 长期借款(美元户) (3)计算交易性金融资产4月30日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。
(1)编制甲公司4月份外币交易或事项相关的会计分录
①4月3日
借:银行存款——人民币 790
财务费用——汇兑差额 10
贷:银行存款——美元 (100×8)800
②4月10 日
借:原材料 3660(3160+500)
应交税费——应交增值税(进项税额) 537.2
贷:应付账款——美元 (400×7.9)3160
银行存款——人民币 1037.2
③4月14日
借:应收账款——美元 (600×7.9)4740
贷:主营业务收入4740
④4月20日
借:银行存款——美元 (300×7.8)2340
贷:应收账款——美元 (300×7.8)2340
⑤4月25日
借:交易性金融资产——成本(10×1×7.8) 78
贷:银行存款——美元 (10×1×7.8) 78
⑥4月30日
计提外币借款利息=1000×4%×3/12=10(万美元)
借:在建工程 77
贷:长期借款 (10×7×7)77
(2)填表并编制会计分录
外币账户 | 4月30 汇兑差额(单位:万元人民币) |
银行存款(美元户) | -239 |
应收账款(美元户) | -210 |
应付账款(美元户) | -140 |
长期借款(美元户) | -300 |
应收账款账户汇兑差额=(400+600-300)×7.7-(3200+4740-2340)=-210(万元)
应付账款账户汇兑差额=(200+400)×7.7-(1600+3160)=-140(万元)
长期借款账户汇兑差额=(1000+lO)×7.7-(8000+77)=-300(万元)
借:应付账款——美元 140
财务费用——汇兑差额 309
贷:银行存款——美元 239
应收账款——美元 210
借:长期借款——美元 300
贷:在建工程 300
(3)2009年4月30日交易性金融资产的公允价值=11×1×7.7=84.7(万元)
借:交易性金融资产——公允价值变动 6.7 (84.7—78)
贷:公允价值变动损益 6.7