某汽修厂是一家小规模纳税人,2006年1月份其修理、修配业务收入共计12万元,当月购进零配件、工具等共计3万元。其应缴纳的增值税款为( )。
A.5400元
B.6792.45元
C.4528.3元
D.1392.45元
B小规模纳税人增值税额的计算
增值税是价外税,计税依据中不包含增值税的税金。而汽修厂是小规模纳税人,其提供修理修配业务取得的收入是含税收入(即应税劳务额与应税税额合并收取),需要换算为不含税的价格,计算公式为:不含增值税款的销售额=含税销售额÷(1+征收率)。
小规模纳税人在计算增值税时,按销售额与征收率直接计算征收,不得扣除任何进项增值税税额,也不得使用增值税专用发票。按照规定,小规模纳税人除了商业企业小规模纳税人适用征收率为4%以外,其他小规模纳税人适用6%的征收率。本题中汽修厂适用征收率为6%。所以汽修厂该月应纳增值税款=120000÷(1+6%)×6%=6792.45(元)。