在采用债务法核算时，资产负债表上反映的递延税款余额，不是按照现行税率计算的结果，因此它不代

所得税采用债务法核算的情况下，资产负债表中列示的“递延所得税资产”科目的余额反映为一项资产。( )

目的：练习所得税的核算

资料：东方公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，所得税税率为25%。2009年利润总额为1000万元。当年发生交易或事项中，会计与税法规定存在差异项目如下：

(1)2008年12月购入一台新设备并投入使用，原值100万元，预计净残值4万元，折旧年限5年，会计用双倍余额递减法提折旧，税法按直线法提折旧。

(2)2009年末一项存货原值60万元，已提存货跌价准备6万元。

(3)2009年12月31日为销售产品提供保修服务，确认预计负债10万元。

(4)2009年12月31日收到一笔10万元的合同预付款，将其作为预收账款核算。

(5)2009年12月31日，持有交易性证券以其公允价值150万元计价，该批交易性金融证券的成本100万元；购买国库券在2009年12月获10万元利息收入；期初递延所得税资产余额10万元，递延所得税负债没有余额。

要求：计算东方公司2009年所得税费用，并编制会计分录。

A.0

B.3656.25

C.843.75

D.2531.25

自2007年1月1日起，所有企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税。( )

其账面成本，并且这种降低的价值在可预 计的未来期间内不可能恢复，因此，甲公司在编制2009年财务报表时，为该批 库存商品提取了存货跌价准备20万元。但是，由于国外倾销，致使该种商品的 市场价格急剧下降，2010年2月底，该批库存商品的可变现净值为100万元。 甲公司2009年财务报告批准报出日为2010年3月30日。甲公司按净利润的 10％提取法定盈余公积，所得税税率为25％，所得税核算采用资产负债表债务 法。则下列有关甲公司的说法正确的有()。 A．这一事项表明，由于甲公司2009年12月31日所掌握的情况不详而导 致低估了存货跌价准备，资产负债表日后取得的新的证据证明原估计差 错，因此，这一事项应作为调整事项 B．2009年资产负债表上“存货”项目调减80万元 C．2010年2月资产负债表上“盈余公积”项目的年初数调减6万元 D．2009年资产负债表上“未分配利润”项目调减54万元 E．2010年利润表上“资产减值损失”项目调减80万元E．

A.2005年与2006年不计算应纳税暂时性差异对所得税的影响金额，当期应交的所得税等于当期的所得税费用

B.至2021年12月31日，该公司递延所得税负债账面贷方余额为264000元

C.2007年末的资产负债表中，递延所得税负债年初数应当反映97500元

D.2007年1月1日采用追溯调整法，计算并确认递延所得税负债贷方金额214500元，并调减年初留存收益214500元

E.2007年末的资产负债表中，递延所得税负债年初数应当反映650000元

A.6.6

B.9.6

C.26.4

D.20.4

A.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

B. 对初次发生或不重要的事项采用新的会计政策

C. 由于改变了投资目的，将短期性股票投资改为长期股权投资

D. 发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法

A.因采用新准则，对以交易为目的的股票投资的期末计价由成本与市价孰低改为公允价值计量

B.因采用新准则，将出租的办公楼作为以公允价值模式计量的投资性房地产核算

C.坏账准备计提比例的变更

D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

甲公司20×8年有关所得税资料如下：

（1）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，年初递延所得税资产余额为37．5万元，其中存货项目余额为22.5万元，未弥补亏损项目余额为15万元。

（2）本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，因违反合同支付违约金30万，工资及相关附加超过计税标准60万，上述收入或支出已全部用现金结算完毕。

（3）年末计提固定资产减值准备50万，年初减值准备为0，转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万减少到年末的20万，税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。

（4）年末计提产品保修费用40万，计入销售费用，预计负债余额为40万元（期初余额为O），税法规定，产品保修费用在实际发生时可以在税前扣除。

（5）至20×8年末为止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。

要求：

（1）指出上述事项中，哪些将形成暂时性差异，属于何种暂时性差异；

（2）计算甲公司20×8年应交所得税；

（3）计算20×8年末递延所得税资产余额，递延所得税负债余额；

（4）编制所得税的相关会计分录。