综合题：某公司当年利润总额9520万元，年初递延所得税资产50万元，对应因商品保修计提预计负债

综合题：

一、2016年中级职称会计实务真题：某公司当年利润总额9520万元，年初递延所得税资产50万元，对应因商品保修计提预计负债200万元。年初递延所得税负债为0。公司所得税税率25%，预计未来所得税率不变，公司有足够利润总额抵扣可抵扣暂时性差异。

公司当年业务如下：

1、向非关联企业捐赠现金500万元

2、当年发生保修费300万，其中已提的预计负债200万完。截止年底保修期满。甲公司不再计提保修费用

3、计提坏账准备180万

4、以10900万元代价取得乙公司100%股权，按照税法为免税合并。购买日乙公司净资产账面价值10000万元，其中一项库存商品账面200万元，公允价值360万元，其他账面价值与公允价值相同。

问题如下：

1、计算应纳税所得额和应交企业所得税

2、分析业务一到业务三对递延所得税影响，没有影响的，需要指出。

3、针对业务一到业务三逐笔写出递延所得税相关的分录，没有影响的可以不写

4、针对业务四，计算合并对递延所得税的影响，计算合并商誉，写出购买日合并资产负债表相关抵消的分录和调整分录

答案

1、应纳税所得额=(9520+500-200+180)=10000万元应交企业所得税=10000*25%=2500万元2、业务一：对递延所得税没有影响，因为这不属于公益性捐赠，而是直接捐赠，因此纳税调增，属于非暂时性差异业务二：对递延所得税有影响，可抵扣暂时性差异=200-300=-100万，因此递延所得税资产余额=0，递延所得税资产发生额=0-50=-50万元业务三，对递延所得税有影响，可抵扣暂时性差异=180万，递延所得税资产=180*25%=45万元3、业务一：无分录业务二：借：所得税费用 50贷：递延所得税资产 50业务三：借：递延所得税资产45贷：所得税费用 454、业务四：合并对递延所得税的影响=(360-200)*25%=40万元合并商誉=10900-(10000+160*0.75)=780万元或10900-(10160-160*0.25)=780万元借：存货160贷：递延所得税负债 40资本公积 120借：股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等 10120商誉 780贷：长期股权投资 10900

发布时间：2022-12-30