从净利润中计提的,作为利润分配提取的准备金是()。
A.一般准备
B.专项准备
C.特种准备
D.二级准备
A.一般准备
B.专项准备
C.特种准备
D.二级准备
第1题
凌云股份有限公司为境内上市公司(以下简称“凌云公司”),2007年度财务会计报告于2008年3月31日批准对外报出。凌云公司2007年度的所得税费用汇算清缴日为2008年3月31日,所得税费用采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为33%(假定公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回,长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低计价。公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税费用以外的其他相关税费)。凌云公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的10%提取任意盈余公积。在2007年度财务会计报告批准报出之前,发现凌云公司有如下会计处理不正确的事项。
凌云公司发生的有关交易或事项,以及相关会计处理如下:
(1)凌云公司于2007年1月1日取得A公司20%的股份作为长期投资。2007年12月31日对A公司长期股权投资的成本为20000万元,销售净价为17000万元,未来现金流量现值为19000万元。2007年12月31日,凌云公司将长期股权投资的可收回金额预计为17000万元。其会计处理如下:
借:资产减值损失 30000000
贷:长期股权投资减值准备——A公司 30000000
(2)B公司为凌云公司的第二大股东,持有凌云公司20%的股份,计1800万股。因B公司欠凌云公司3000万元,逾期未偿还,凌云公司于2007年4月1日向人民法院提出申请,要求该法院采取诉前保全措施,保全B公司所持有的凌云公司法人股。同年9月29日,人民法院向凌云公司送达民事裁定书同意上述申请。
凌云公司于9月30日对B公司提起诉讼,要求B公司偿还欠款。至2007年12月31日,此案尚在审理中。凌云公司经估计该诉讼案件很可能胜诉,并可从保全的B公司所持凌云公司股份的处置收入中收回全部欠款,凌云公司调整了应交所得税费用。
凌云公司于2007年12月31日进行会计处理如下:
借:其他应收款 30000000
贷:营业外收入 30000000
(3)2008年2月4日,凌云公司收到某供货单位的通知,被告知该供货单位2008年1月20日发生火灾,大部分设备和厂房被毁,不能按期交付凌云公司所订购货物,且无法退还凌云公司预付的购货款200万元。凌云公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。
凌云公司将预付账款转入其他应收款处理,并按200万元全额计提坏账准备。凌云公司的会计处理如下:
借:其他应收款 2000000
贷:预付账款 2000000
借:以前年度损益调整 2000000
贷:坏账准备 2000000
与此同时对2007年度会计报表有关项目进行了调整。
(4)凌云公司2007年1月1日用货币资金1000万元从证券市场上购入C公司股份的25%,并对C公司具有重大影响,但凌云公司对C公司的投资采用成本法核算。C公司适用的所得税税率为15%。C公司2007年1月1日的所有者权益为3000万元,2007年度实现净利润680万元。
凌云公司2007年1月1日的会计处理如下:
借:长期股权投资——C公司 10000000
贷:银行存款 10000000
2007年凌云公司对C公司的投资未进行其他会计处理。
(5)凌云公司对上述各项交易或事项均已确认暂时性差异的所得税费用影响。
要求:
(1)对凌云公司上述会计处理不正确的交易或事项做出调整会计分录,涉及对“利润分配——未分配利润”及“盈余公积”调整的,合并一笔分录进行调整。
(2)将上述调整对会计报表的影响数填入表30-1(调增以“+”号表示,调减以“-”号表示)。
表30-1 2007年度会计报表项目调整表单位:万元
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第2题
利润300万元。新华公司2020年和2021年发生了下列股东权益业务。
要求:编制新华股份有限公司下列股东权益业务的会计分录。(1)2020年年末,新华公司按规定从净利润中提取10%的法定盈余公积,经股东大会决议从净利润中提取10%的任意盈余公积。(2)2020年年末,新华公司以每10股普通股转增2股的方式,用法定盈余公积转增股本,新增股本也已经办理完股权登记和相关增资手续。(3)2021年5月20日,新华公司董事会发布经股东大会审议通过的2020年度利润分配方案为:按每股0.15元派发现金股利。(4)2021年5月30日,新华公司以银行存款支出是全部现金股利。
第3题
要求: (1)计算会计政策变更累计影响数。 (2)编制会计政策变更的会计分录. (3)编制2002年度会计报表相关项目调整数(单位:万元)。
第5题
2008年发生如下经济业务:
(1)公司2007年12月31日前对坏账采用直接转销法核算,从2008年1月1日起改按备抵法核算,按应收账款余额的5%计提坏账准备。公司2006年未发生坏账,2006年12月31日应收账款余额为40万元;2007年发生坏账2万元, 2007年12月31日应收账款余额为100万元。
(2)公司2007年1月1日开始计提折旧的一台管理用设备,原始价值3.1万元,预计净残值0.1万元,原估计使用年限为6年,按平均年限法计提折旧。由于技术因素以及更新办公设施的原因,已不能按原定使用年限计提折旧。于 2008年1月1日将设备的折旧年限改为5年,预计净残值为0.1万元。
(3)2008年5月10日,公司发现2007年度的一台管理用设备少提折旧0.1万元。
(4)2008年6月10日,公司发现2007年漏记了一项无形资产的摊销费用10万元,所得税申报表中也没有包括这笔费用。该项业务对报表使用者阅读公司财务报告有重大影响。
要求:
(1)说明上述业务是会计政策变更或者会计估计变更,还是会计差错更正。
(2)对涉及调整会计报表年初数和上年数的业务,编制相应的会计分录。
第6题
审计人员审核海华公司20××年末的利润分配情况。该公司当年的利润分配如下:(单位:万元)
一、净利润 4200
加:年初未分配利润 400
二、可供分配利润 4600
提取法定盈余公积(×10%) 460
提取法定公益金(×5%) 230
三、可供股东分配利润 4910
提取任意盈余公积 1000
已分配股利 1500
四、未分配利润 2410
请分析海华公司20××年度的利润分配表是否正确。如有错,请指出错误所在。
第7题
A.105
B.108
C.120
D.135
第8题
A.200
B.230
C.210
D.190
第9题
A.140
B.74
C.76
D.90
第10题
(1)中相关交易或事项的会计处理,哪些不正确(分别注明其序号)。 (2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理,编制相应的调整分录。 (3)判断资料(2)相关资产负债表日后事项,哪些属于调整事项(分别注明其序号)。 (4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的,编制相应的调整分录。(逐笔编制涉及所得税的会计分录;合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”的会计分录;答案中的金额单位用万元表示)
第11题
A.130000000
B.72500000
C.65000000
D.35000000