题目内容
（请给出正确答案）
[资料]甲上市公司于2008年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。该公司2008
(1)2008年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计人当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2009年没有发生售后服务支出。
(3)2008年12月31日，甲公司Y产品在账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
(4)2008年12月31日，甲公司交易性金融资产的取得成本为4100万元，期末公允价值为2000万元。
假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化，且甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。
[要求](1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
(2)计算甲公司2008年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
(3)编制甲公司2008年确认所得税费用的会计分录。
答案
(1)①应收账款账面价值=5000-500=4500(万元)
应收账款计税基础=5000-5000×5‰=4975(万元)
可抵扣暂时性差异=4975-4500=475(万元)
②预计负债2009年年末的账面价值=400(万元)
计税基础=0(万元)
负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异400万元
③存货的账面价值=2600-400=2200(万元)
存货的计税基础=2600(万元)
资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异400万元
④交易性金融资产的账面价值=4100(万元)
交易性金融资产的计税基础=2000(万元)
资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异金额2100万元
(2)2009年应纳税所得额=6000+475+400+4.400-2100=5175(万元)
2009年应交所得税=5175×25%=1293.75(万元)
2009年递延所得税资产=(475+400+400)×25%=318.75(万元)
2009年递延所得税负债=2100×25%=525(万元)
2009年所得税费用=1293.75+525-318。75=1500(万元)
(3)会计分录如下
借：所得税费用 15000000
递延所得税资产 3187500
贷：递延所得税负债 5250000
应交税费——应交所得税 12937500
