目的:掌握车辆购置税的会计处理。 资料:某公司1月购进国产卡车2辆,增值税专用发票注明:价款45万元,增值税76
目的:掌握车辆购置税的会计处理。
资料:某公司1月购进国产卡车2辆,增值税专用发票注明:价款45万元,增值税76500元;进口小轿车(排气量在3升以上)1辆,CIF价格折合人民币26万元,关税税率50.7%,消费税税率8%,增值税税率17%。当月已向主管税务机关、海关缴纳车辆购置税。
要求:计算应缴车辆购置税,确认卡车、小轿车的入账价值,并作相应的会计处理。
购进国产卡车应纳的车辆购置税税额为:
45×2×10%=9(万元)
卡车入账价值=450000+76500+90000=616500(元)
会计分录如下:
借:固定资产——车辆 616500
贷:银行存款 526500
应交税费——应缴车辆购置税 90000
实际上缴车辆购置税时。
借:应交税费——应交车辆购置税 90000
贷:银行存款 90000
进口小轿车应缴纳的车辆购置税税额为:
应纳税额=计税价格×税率
=(关税完税价格+关税+消费税)×税率
={26+26×50.7%+[(26+26×50.7%)/(1-8%)]×8%}×10%
=(26+13.182+3.407)×10%
=42.589×10%=4.2589(万元)
小轿车的入账价值=42.589+4.2589=46.8479(万元)
会计分录如下:
借:固定资产——车辆 468479
贷:银行存款 468479